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創信財務客戶案例:收到加油卡與預付卡充值時以下情況賬務如何處理?
發表時間:2018-06-29     閱讀次數:834     字體:【

 一、加油卡政策依據:

預付卡充值的處理根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53)規定處理;而加油卡充值根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2)處理。我們先看一下文件對加油卡是如何規定。

根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2)第十二條規定,發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱預售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時,應按預收賬款方法作相關賬務處理,不征收增值稅。預售單位在發售加油卡或加油憑證時開具普通發票,如購油單位要求開具增值稅專用發票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發票。

二、按環節分析:

我們只分析充值方的相關財稅處理。

1、企業充值環節:根據國家稅務總局令第2號規定,所有加油站只能為一般納稅人,企業充值當時可以取得增值稅普通發票,但對加油站按預收賬款賬務處理,對其不征收增值稅。如果企業以后要開具增值稅專用發票的話普通發票就先不要開了。

2、實際消費環節:所說的消費是指企業到加油站提取(包括車輛自加油或用罐車直接運到企業內的油罐或是將油贈送給別人等等),提取時有提貨小票,可以保留,等充值卡消費完后可以憑加油小票(或加油卡到加油站系統一查就出來了)到加油站開具增值稅專用發票

三、案例說明:

情況1A公司出于方便20172月為司機辦了張11700元的加油卡,A公司將款項匯至石油公司,石油公司確認款項到賬后將11700元的加油卡及收款收據交給A公司辦事人員,由于A公司為一般納稅人企業,需要開具增值稅專用發票,因此沒有開普票,月末全部消費完憑加油小票到石油公司開具了增值稅專用發票,并在期限內正常勾選確認。

答:充值時A公司憑銀行付款單據及石油公司的收款收據做賬務處理。

借:預付賬款-石油公司 11700.00

貸:銀行存款 11700.00

假設月末全部消費完(未用于不得抵扣項目)開具增值稅專用發票

借:管理費用 10000.00

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1700.00

貸:預付賬款 11700.00

【注】如果石油部分用于公司班車,則對應的進項稅額則不能抵扣,需作進項稅額轉出處理。

情況2A公司生產經營用油,20172月辦了張117000元的加油卡,A公司將款項匯至石油公司,石油公司確認款項到賬后將117000元的加油卡及收據交給A公司辦事人員,由于A公司為一般納稅人企業,需要開具增值稅專用發票,因此沒有開普票,月末全部消費完憑加油小票到石油公司開具了增值稅專用發票,并在期限內正常勾選確認。

答:充值時A公司憑銀行付款單據及石油公司的收款收據做賬務處理。

借:預付賬款-石油公司 117000.00

貸:銀行存款 117000.00

假設月末全部消費完(未用于不得抵扣項目)開具增值稅專用發票

借:制造費用 100000.00

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 17000.00

貸:預付賬款 117000.00

【注】如果A公司不辦卡直接全部提走石油的話,石油公司可以直接開具增值稅專用發票。

借:預付賬款 100000.00

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 17000.00

貸:銀行存款 117000.00

月末再根據實際記錄做賬務處理.

借:生產成本或制造費用 100000.00

貸:預付賬款 100000.00

情況3A公司辦了張11700元的加油卡,A公司將款項匯至石油公司,石油公司確認款項到賬后將11700元的加油卡及增值稅普通發票交給A公司辦事人員,由于A公司欠B公司貨款,就用還沒使用的加油卡抵了賬。

:充值時A公司憑銀行付款單據及石油公司的普通發票做賬務處理。

借:預付賬款-石油公司 11700.00

貸:銀行存款 11700.00

抵賬時:

借:應付賬款 11700.00

貸:預付賬款 11700.00

【注】在這個業務中有可能誰也抵扣不了增值稅了,因為A公司付的款,如果開票石油公司也只能開給A公司,A公司又未實際使用石油,是B公司實際使用的,B公司只有將加油小費給A公司后才能開出發票(如果兩家公司想抵扣的話最好是A公司提油并將油用于抵賬,這就回到銷售上來了,A公司可以向B公司開具發票了。)

 
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